網絡經濟下的稅法:挑戰與改革

來源: 阿里研究院   分類: 宏觀經濟   時間: 2012-02-08 15:43   閱讀:60080次


網絡經濟下的稅法:挑戰與改革

郭維真



【摘要】隨著信息技術的不斷深化,網絡已經逐步成為重要的社會生活空間,尤其是對傳統實體交易方式的替代和補充,從各個方面都對建立在傳統交易習慣下的既有法律帶來了挑戰。在網絡環境下,交易的判斷、課稅環節的判斷、納稅人的確定等等都面臨著對既有稅法的重新解釋或改革;此外,除了納稅人與國家之間就私人財產權之間的界限需要明晰,而國家與國家之間,一國之內不同層級政府之間的稅權也存在著明確的必要性。

由此可見,網絡經濟對稅法的挑戰并不局限于稅法領域,同時也帶來了國家財政權重新分割的新命題。本文將以網絡經濟與稅法的互動為邏輯起點,探討網絡經濟下稅法的適用與執行,以及相關的國家治理的改革推進。

【關鍵詞】網絡經濟;稅法;挑戰;改革

1 緣起

2 網絡經濟與稅法的互動

2.1 網絡經濟稅法約束的必然性

2.2 網絡經濟與稅法之間的相互影響

3 網絡經濟的稅法瓶頸:理論與現實困境

3.1 網絡交易主體的多元化與納稅主體的明確

3.2 網絡交易性質的多元化與課稅對象的確定

3.3 第三方支付企業的法律地位與納稅義務/扣繳義務的確定

3.4 相關稅種的沖突與稅收管轄的交叉

4 網絡經濟的稅收激勵

5 修正與變革:網絡經濟中的稅法應對

5.1 稅:政治性與法律性的光影交錯

5.2 中國語境下網絡經濟稅法規則的突破


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